ВТБ Онлайн 2023 год навсегда останется для бухгалтеров годом креативного творчества Минфина, внесшим изменения буквально во все сферы экономической жизни предприятий — от оформления платежных поручений до системы расчетов с бюджетом. Поле 108 в платежном поручении тоже заполняется по-новому.
Платежное поручение — это документ, который используют для перевода средств с расчетного счета организации ее контрагентам для оплаты товаров, работ и услуг. Его же заполняют для перечисления в бюджет сумм, которые входят или не входят в единый налоговый платеж. В течение 2023 года платежкой можно заменить и уведомления об исчисленных суммах налогов (сборов, взносов, авансовых платежей).
В Российской Федерации уже давно есть практика проведения безналичных платежей. Основным способом перевода денег на сегодня остается использование платежного поручения. Оно представляет собой финансовый документ, предписывающий банку перевести средства со счета клиента на счет получателя. При этом одним из важных условий для совершения такого перевода выступает правильно оформленное поле 108, равно как и некоторые другие позиции такого бланка. Оно служит для того, чтобы плательщик проставил в платежном поручении номер налогового документа.
Подробнее о платежке
На основании действующих нормативных актов в области финансового законодательства, платежное поручение выступает правомерным приемлемым способом безналичного перевода денег адресату.
Центробанк РФ изложил в положении от 19 июня 2012 года № 383-П порядок и правила заполнения полей в бланке платежки. Там же уделено внимание и предмету нашей консультации – номеру налогового документа в платежке: что это и зачем.
Однако в указанном положении ЦБ РФ речь идет не только о правилах и методах занесения данных в бланк поручения на уплату, но и о самой его форме и внешнем виде. Они тоже приведены в этом положении.
Таким образом, во всех финансовых учреждениях России, принимающих платежное поручение на перевод, его бланк выглядит одинаково. Видоизменять форму по своему произволу ни одному банку не разрешено.
Заранее проясним вопрос, где искать номер налогового документа в платежке. Его переносят из соответствующего документа, пришедшего из ИФНС. А указывают – в самой нижней строке справа (см. рисунок).
Когда заполнение обязательно
Помимо остальных реквизитов, в платёжке необходимо заполнять и поле 108. Причём отправитель денежных средств должен знать, что эта графа обязательна к заполнению, только если происходит оплата в тот или иной бюджет России. На этот важный нюанс указывает п. 4 Приложения № 1 к упомянутому Положению № 383-П.
Если платеж адресован не в государственный бюджет, и сотрудник банка увидит заполненную графу 108, перевод денег адресату произведен не будет по причине ошибки и последующего отказа. Ведь это поле показывает в платежном поручении 2018 года номер налогового документа. Это нельзя не учитывать при заполнении платёжки.
Что указывать
Минфин России 12 ноября 2013 года издал приказ под номером 107н о введении в практику правил написания данных при оформлении денежных переводов от плательщика в бюджеты.
Пункт 9 Приложения № 2 к Приказу № 107н Минфина определяет, что в поле 108 бланка платежки должно отражать номер соответствующего документа.
Ниже приведены сокращения для поля 108, которые оговорены в законе. По их расшифровкам видно, что показатель поля 108 имеет зависимость от наименования документа, на основании которого происходит перечисление денег в казну.
Из таблицы видно, что при перечислении транспортного налога поле 108 должно отражать индекс «ТР». Если же имеет место уплата текущих сумм по этому налогу в добровольном порядке, то проставляют «0».
Важно отметить, что в поле 108 вписывают только символьно-числовую часть номера, а сам знак номера «№» исключают.
Помните, что указание других кодов, не обозначенных Минфином России, не разрешено!
Кроме того, необходимо понимать, что графу 108 бланка платежки заполняют только при совершении платежей на основе изданных ИФНС/судом/приставами документов, упомянутых в приказе Минфина № 107н.
Если предприятие добровольно совершает оплату в бюджет государства, в поле 108 вписывают цифру ноль «0». Физическое лицо при уплате в госбюджет России тоже прописывает ноль в графе 108.
Также см. «Расшифровка сокращений кодов основания платежа в платёжном поручении».
Заключение
Теперь понятно, что это – номер налогового документа в контексте оформления платёжки на перечисление в бюджет обязательного платежа. Обойти стороной этот реквизит нельзя. Иначе в перечислении денег будет отказано.
Также см. «Статус составителя в платежном поручении при оплате госпошлины».
Ошибки, из-за которых придется платить дважды
Все неточности, допущенные при составлении платежки, делятся на два типа:
Как правильно заполнять платежное поручение за третье лицо
В ноябре 2016 года появилась возможность платить налоги и сборы за другое лицо. Но для этого важно правильно заполнить платежку. Фактический плательщик обязан указать сведения о себе только в следующих полях:
Все остальные данные необходимо получить и вписать за плательщика, за которого вносится необходимая сумма налога, сбора или взноса.
С 2023 года поле 108 в платежных поручениях заполняем по-новому
Прекрасно понимаем: мало кто, услышав позывной «поле 108», немедленно вызовет из памяти необходимый объект. Не заморачивайтесь. Вот оно:
Эта клеточка в платежке предназначалась для отражения номера документа (при наличии этого самого документа), на основании которого и составлено сие поручение.
Заполнялась она в соответствии с правилами, указанными в приложении 4 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации».
Накануне нового, 2023 года, а именно 30.12.2022, неугомонное Министерство финансов РФ выпустило Приказ № 199н, внесший изменения в Приказ № 107н, дабы привести его в соответствие с новыми веяниями.
Приказ вступает в силу с 11.02.2023, но есть исключения. Некоторые позиции актуализируются с 1 октября 2023 г. и даже с 1 января 2024 года.
Лишь до окончания 2023 года действует пункт 7 приложения 2 к Приказу № 107н — до этого срока разрешено заменять налоговые уведомления платежками со статусом 02.
А что с полем 108? Оно относится к полям (101–109), заполняемым при внесении платежей в бюджет. Это налоги, страховые взносы, пени, штрафы, госпошлины.
Чтобы яснее осознать перемены, с ним произошедшие, напомним, что прежде заполнение этого поля зависело от значения в поле 106 — на первой картинке мы его тоже обозначили. Возможных значений предполагалось всего два:
При внесении текущих платежей или добровольной уплате долгов в поле 108 проставлялся «0». Если же предприятие вносило оплату по требованию налогового органа или по решению суда, то в клеточке появлялся буквенно-цифровой код. Такой, например, как ТР109817 (уплата производится по требованию № 109817).
Но все эти коды канули в лету, едва над горизонтом поднялись цифры 2023, и наступила эра ЕНС и ЕНП. В этой новой эре нам всем, похоже, и предстоит жить, несмотря на усиливающееся недовольство бухгалтеров и набирающую подписи петицию с требованием отменить единый счет и вернуть «все как было».
Для сведения: как заполнять поля платежного поручения
Заполнение поля 108 по задолженностям за прошлые периоды
Поскольку с 1 января 2023 года все задолженности предприятия перед бюджетом учтены в составе сальдо на ЕНС, то волноваться нам больше не о чем (шутка). Все поступающие на единый налоговый счет платежи либо увеличивают положительный остаток, числящийся на нем, либо уменьшают отрицательный. Распределением поступающих на ЕНС денежных средств налоговая инспекция занимается самостоятельно и делает это следующим образом:
Таким образом, даже если погашается задолженность перед бюджетом за прошлые периоды, то в поле 108 проставим «0».
Для информации: ответственность за неуплату налогов
Пошаговая инструкция по заполнению полей платежного поручения
Разберемся в правилах заполнения платежного поручения. Они общие и для ООО, и для плательщиков иной организационно-правовой формы, и для ИП. Есть небольшие отличия в зависимости от того, входят ли перечисляемые суммы в ЕНП или нет, но на этих моментах по ходу рассмотрения примера остановимся детальнее.
Разрешено подготовить платежное поручение на бумаге или онлайн — например, с помощью специального сервиса ФНС или бухгалтерских программ. Каким бы способом ни воспользовался плательщик, правила заполнения не изменятся. Единственное — программы часть реквизитов заполняют автоматически, что значительно ускоряет процесс.
В первую очередь плательщику необходимо указать номер и дату составления документа, затем все остальные поля платежных поручений, чтобы стало понятно, кто, сколько и за что перечислил деньги.
Остановимся на порядке заполнения полей подробно.
Поля 3 (номер) и 4 (дата) заполнить несложно: указываете арабские цифры в обычном формате.
В поле 5 (вид платежа в платежном поручении 2023 г.) при подготовке документа на бумаге ничего не пишут. Если распоряжение формируется в электронном виде, то указывают «электронно» либо код, который введен банком.
Здесь же есть поле 101, которое заполняется, только если распоряжение о перечислении денег связано с уплатой налогов, сборов, взносов в бюджет. Если это ваш случай, то в строке укажите статус плательщика. Лица, исполняющие обязанности по уплате налогов и сборов за других плательщиков, должны указывать в реквизите 101 код, предусмотренный для их категории.
Обратите внимание: для поля платежного поручения в 2023 году с расшифровкой с реквизитом 101 введены варианты:
Подробнее: как заполнить поле 101 в платежном поручении
Далее в платежном поручении значатся поля 6 и 7. Здесь указывают суммы, которые плательщик направляет на уплату налогов или оплату товаров, сначала прописью, а затем цифрами. Слова «рубль» и «копейки» в требуемой форме не сокращаются.
Примеры правильных записей для полей 6 и 7:
Рядом расположены поля 60 (ИНН), 102 (КПП), 8 (плательщик) и 9 (номер расчетного счета). В них прописывают сведения о той организации, которая переводит деньги. Помните, что у ИП нет КПП, поэтому индивидуальные предприниматели в этой клетке ничего не указывают либо в поле ставят 0.
В реквизитах кодов 10 (банк плательщика), 11 (БИК) и 12 (номер счета) указывают данные плательщика, а следующие три поля (13, 14 и 15) разработаны для уточнения сведений о банке-получателе. При заполнении строк 11 и 14 обязательно пользоваться справочником БИК. Его актуальная версия доступна на отдельной странице ЦБ РФ. Ошибки в БИК приведут к отказу банка принять платеж, поскольку невозможно идентифицировать банк получателя.
Номер счета банка-получателя средств входит в состав единого казначейского счета (ЕКС) и является одним из обязательных реквизитов платежного поручения. Его указывают при заполнении поля 15.
Блок полей с кодами 61, 103, 17, 16 (частично пример заполнения на картинке выше) предназначен для указания сведений о получателе — организации, ИП или ИФНС, куда отправляется платеж (вписывают код и наименование). Актуальная информация об ИФНС доступна на сайте Налоговой службы.
Пройдемся по блоку справа с реквизитами 18–23 и правилами, как заполнить платежное поручение в этой части. Вид операции (реквизит 18), независимо от ситуации, всегда 01. Строки 19, 20 и 23 пока остаются пустыми: ЦБ никаких разъяснений на этот счет не дает.
Поле 21 предназначено для уточнения очередности списания средств со своего банковского счета — от 1 до 5. Заполнять его надо всегда, даже если на счету достаточно денег для проведения всех операций. На основании статьи 855 ГК РФ плательщик указывает в поле 21 одно из значений:
Поле 22 (код платежа в платежном поручении) используется для указания уникального идентификатора платежа. Код состоит из 20 или 25 цифр и присваивается только платежам в пользу госорганов. УИН вносят, если его установил получатель средств и довел до сведения плательщика. Если указать его неверно, то банк вправе отклонить платежку. А если такого номера нет, то надо поставить «0».
«0» следует указать и в поле 22 платежного поручения, которое заполняется вместо уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов.
В реквизите 24 «Назначение платежа» должна содержаться информация, по которой легко идентифицировать, на что отправляются деньги. В этом же поле уточняется, включен ли НДС в сумму платежа.
Если НДС указывается по смешанным ставкам, то вы можете не конкретизировать ставку налога.
Может пригодиться: как исправить ошибки в назначении платежа
Посмотрим на строку с полями 104–110. Их заполняют только в случае уплаты налогов, сборов, прочих обязательных платежей в бюджетную систему.
Поле 104 предназначено для КБК (кода бюджетной классификации) налога или взноса. Они часто меняются, поэтому надо следить за информацией из Минфина. Актуальные коды доступны в Приказе Минфина России № 75н от 17.05.2022.
Для сведения: что такое КБК в платежном поручении
Реквизит 105 сегодня не требует указания ОКТМО по адресу плательщика, достаточно поставить «0», поскольку средства перечисляют на единый налоговый счет. Но если вы заполняете платежное поручение на уплату налогов (взносов), которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, этот код понадобится. Уточнить его легко с помощью онлайн-сервиса на сайте Федеральной информационной адресной системы.
В поле 106 — основание платежа — вписывают «0». Действуют и другие значения, список которых представлен в актуальной редакции Приказа Минфина России № 107н от 12.11.2013.
Порядок заполнения поля 107 зависит от того, для каких целей готовят платежку. Если платежное поручение формируют для уплаты ЕНП, то ставят «0». Если готовят вместо уведомления, то следует уточнить период, за который совершается платеж, в формате XX.YY.ГГГГ. Первые два знака — всегда буквы:
Следующие два символа — всегда цифры, которые указывают период отчетности: месяц (от 1 до 12), полугодие (01/02) или год (00). Вместо сочетания «ГГГГ» всегда ставят год.
Примеры правильных записей:
Обратите внимание на заполнение платежного поручения, которое заменяет уведомление об исчисленном НДФЛ.
К примеру, за период с 23 января по 22 февраля 2023 г. показатель налогового периода разрешено заполнить так: «МС.02.2023». Но ФНС России указала, что поле допустимо заполнить и так: «28.02.2023» (см. п. 5 ).
Ошибка в поле 107 платежного поручения, заменяющего уведомление, иногда приводит к задвоению начислений налоговым органом, предупреждает ФНС России.
Подробнее: как заполнить поле 107 в платежном поручении
Реквизит 108 заполняется при наличии документа-основания платежа: например, исполнительного листа. По правилам в поле 108 в платежном поручении по исполнительному листу просто указывается номер. Если хозяйствующий субъект вносит текущую сумму налога, сбора или взноса, то он указывает «0».
В поле 109 платежного поручения в 2023 году указывается и дата из документа-основания платежа: акта проверки, требования, исполнительных документов. Дата документа-основания платежа состоит из 10 знаков: первые два обозначают календарный день (значения от 01 до 31), 4 и 5-й знаки — месяц (значения от 1 до 12), знаки с 7 по 10-й обозначают год, в 3 и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка. При заполнении платежного поручения для уплаты ЕНП в этом поле ставят «0».
Обратите внимание на строку 110 (тип платежа в платежном поручении в 2023 году) и сразу пропустите. С 2015 года ее не заполняют, поскольку необходимая информация уже включена в указании КБК в поле 104.
Последний блок — это поля 43–45. Они предназначены для тех плательщиков, кто заполняет документ на бумаге. Здесь ставят печать (при ее наличии) и подпись. Расписываться плательщику надо так, как в образце на карточке при регистрации счета.
Наличие реквизита 45 позволяет проставить отметки о приеме банковским работникам. На бумажной платежке поставят штампы и подписи кредитных учреждений отправителя и получателя, а в электронном — дату исполнения распоряжения.
Мы подробно разобрали образец заполнения платежного поручения по налогам в 2023 году (после 15 мая) на уплату ЕНП — каждое поле. Полностью бланк выглядит так:
Подробнее: как заполнить платежное поручение для уплаты ЕНП
Не ищите актуальный образец заполнения платежного поручения на оплату по требованию ИФНС в 2023 году, поскольку такие требования налоговики сейчас не выставляют. Все мероприятия по взысканию задолженностей и пени они проводят в рамках ЕНС и ЕНП.
Форма платежного поручения и его реквизиты
Форма платежки (код по ОКУД 0401060) утверждена Положением Банка России № 762-П от 29.06.2021. Правила заполнения платежки при перечислении денежных средств в бюджетную систему приведены в Приказе Минфина № 107н от 12.11.2013.
Властям пришлось вносить существенные изменения в платежных поручениях с 2023 года, поскольку с января изменились правила уплаты налогов, появился единый налоговый счет и единый налоговый платеж (ЕНП), ввели уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов и авансов. Все эти поправки отразились на порядке заполнения платежек. В частности, в Приказе Минфина № 199н от 30.12.2022 прописаны детали заполнения платежек для:
Платежное поручение — документ, который следует заполнять корректно, иначе деньги не поступят на счет получателя, и если таковым является бюджет, то администратор платежей начнет начислять пени. Чтобы разобраться, какие сведения необходимы для каждого поля в платежном поручении в 2023 году, Центробанк присвоил строкам номера.
Ниже представлен пример платежного поручения — бланк, который и следует заполнять при переводе денег на счет контрагента или в бюджетную систему. Каждому полю, строке присвоен собственный номер, для каждой имеется расшифровка и правила заполнения.
Заполнение поля 108 по уплате госпошлины
Госпошлины с 2023 года уплачиваются в составе единого налогового платежа. Исключением являются пошлины, по которым судебным органом не выдан исполнительный документ.
Для остальных действует правило уплаты бюджетного обязательства, не входящего в состав ЕНП. То есть в поле 108 проставляется «0».
Перед тем как отправить платежное поручение на уплату госпошлины в банк для исполнения, внимательно проверьте КБК. С 1 января 2023 года необходимо руководствоваться КБК, указанными в Приказе Минфина от 17.05.2022 № 75н.
Надо знать: как оплатить госпошлину
Заполнение поля 108 в платежном поручении по ЕНП
Пока бухгалтерский крик вопиющих в пустыне не услышан, заполняем платежки по правилам ЕНП.
Подробнее: как заполнить платежное поручение по ЕНП
Согласитесь, для единого платежа нет никакой разницы, по какому решению, требованию, акту (или что там еще для нас припасено) вы платите, если все суммы дождем золотым падают в копилку единого налогового счета. А в сундуке, как известно, все пиастры одинаковы.
Поэтому с 1 января 2023 года при уплате налогов — в составе ЕНП или по конкретным КБК налогов — поле 108 не заполняется. Ибо незачем.
С 2023 года практически все платежи в бюджет аккумулируются на счете Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом, что в Туле. Реквизиты для всех едины:
Подробнее: какие реквизиты указывать в платежке при уплате ЕНП
Заполнение поля 108 данными о физлице
В Приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н (редакция от 30.12.2022) обозначены правила заполнения документов на перечисление платежей в бюджет, осуществляемых в отношении физических лиц. Такие перечисления производят:
кредитные организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей, а также при составлении ими распоряжений о переводе денежных средств в счет погашения задолженности физического лица по исполнительному производству;
платежные агенты при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату иных платежей (за исключением налоговых, таможенных платежей и страховых взносов);
организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей;
организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по иным платежам на основании поступившего к ним исполнительного документа;
сами плательщики — физические лица, которые осуществляют перевод денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительному производству.
При этом заполнение поля 108 зависит от кода, проставленного в поле 101, которое идентифицирует составителя платежного поручения. Если коды такие:
03 — организация Федеральной почтовой связи;
19 — организация, удержавшая из заработной платы (дохода) физического лица средства для погашения его задолженности перед бюджетом на основании исполнительного документа;
20 — кредитные организации;
24 — физическое лицо,
то поле 108 заполняется реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица, в отношении которого составлено поручение на перечисление денежных средств в бюджет.
Приказ № 107н в приложении 4 перечисляет тридцать возможных документов, каждому из которых присвоен двузначный код — соответственно, от 01 (это паспорт гражданина Российской Федерации) до 30 (свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу).
После двузначного кода, обозначающего вид документа, следует серия и номер самого документа.
Например, паспорт гражданина России № 1234 567890 указывается следующим образом: 01;1234567890.
Если вы удерживаете штраф (или иную задолженность перед бюджетом) из заработной платы сотрудника по поступившему исполнительному документу, то не забудьте, что максимальный размер удержания установлен законодательно и составляет не более 50 % зарплаты и/или иных доходов. В случае если рассчитаться по исполнительному листу за один месяц не удалось, удержание продолжается в последующие периоды по тем же правилам (не более 50 %), пока задолженность, указанная в исполнительном документе, не будет погашена полностью.